83 - ب - الانتخابات - ايزو الأسهم خيارات

يتم تكييف المقالة التالية وأعيد طباعتها من التقرير الضريبي مامبا، المجلد. 11، No.3، أكتوبر 2002، بانيل بوبليشرز، نيو يورك، ني. إيسوس أند سيكتيون 83 (ب) الانتخابات من قبل روبرت دبليو وود و جوناثان R. فلورا وكانت خيارات الأسهم الكثير في الأخبار في الآونة الأخيرة. معظم هذه الأخبار كانت ازدواجية. ويبدو أن خيارات الأسهم قد تم استهدافها كسبب (أو على الأقل نتيجة ثانوية) لمختلف الأزمات المالية خلال العام الماضي. ويأتي هذا كله في أعقاب عدد كبير من الصحافة المالية السلبية، لا سيما فيما يتعلق بالحد الأدنى من الضرائب البديلة (أمت) عواقب خيارات حافز الأسهم (إسو). في مواجهة انفجار فقاعة الإنترنت، والكثير من بقية الاقتصاد انحسار كذلك، وقد تم تشويه إسو بشكل خاص. وقد عزيت أرباح الألعاب من مختلف الشركات على الأقل جزئيا إلى خيارات الأسهم، وخيار الأسهم المحاسبة على وجه الخصوص. وكما ذكرنا مؤخرا، كانت هناك مقترحات مختلفة لتعديل معاملة خيارات الأسهم لأغراض الأرباح. انظر وود، ستوك أوبتيون روميناتيونس، فول. 11، No. 2، ذي مامبا تاكس ريبورت (سيبتمبر 2002)، p. 1 - في الآونة الأخيرة، طرحت اقتراحات بأن الشركات ستساعد الموظفين عن طريق إصدار النقد مقابل خيارات تحت الماء. انظر، على سبيل المثال. خطط سيبل لتقديم الموظفين إما نقدا أو الأسهم للخيارات، وول ستريت جورنال (30 أغسطس 2002) (عرضت سيبيل موظفيها 1.85 نقدا لكل خيار مع سعر ممارسة يساوي أو أكبر من 40 للسهم الواحد). مخزون الخدمات و القسم 83، بطبيعة الحال، القسم 83 هو قانون قصير نسبيا (ولكنه مهم جدا) ينطبق على عمليات نقل الممتلكات مقابل الخدمات. القاعدة الأساسية هي أنه عندما يتم نقل الأسهم (أو الممتلكات الأخرى) إلى موظف مقابل الخدمات، يجب على الموظف أن يدرج قيمة السهم في دخله عندما يكون السهم مستحق بشكل كبير. I. R.C. الفرع 83 (أ) sect1.83-1 (أ). ويثبت المخزون بشكل كبير عندما يكون قابلا للنقل أو لم يعد عرضة لخطر كبير من المصادرة. sect83 (أ) (1). مبلغ الدخل الخاضع للضريبة هو القيمة السوقية العادلة للسهم) في الوقت الذي يستهلك فيه بشكل جوهري (، ناقصا أي مبلغ يدفعه الموظف للسهم. sect83 (أ). يتم تحديد القيمة السوقية العادلة للسهم بغض النظر عن القيود، باستثناء القيود التي لن تنقضي (ما يسمى قيود عدم الانقطاع). تأثير 83 (ب) الانتخابات معظم المهنيين الضرائب يعرفون ما هو 83 (ب) الانتخابات، حتى لو لم تكن واحدة. عندما يقوم الموظف بإجراء الانتخابات بموجب المادة 83 (ب)، يخصص قواعد تأجيل الدخل التي تنطبق في حين أن المخزون غير مؤهل. المادة 83 (ب) تسمح للموظف أن ينتخب أن يدرج حاليا في الدخل القيمة السوقية العادلة للسهم، مطروحا منه أي مبلغ مدفوع له، في الوقت الذي تصدر فيه الأسهم حتى وإن لم تكن مستحقة بشكل كبير. ) بطبيعة احلال، ال تكون االنتخابات متاحة إذا كان املخزون مخولا بشكل فعلي، ومن ثم يكون مباشرا على الفور دون النظر إلى االنتخابات (. وباختصار، ينتخب املوظف تكبد ضريبة على قيمة السهم حاليا، بد ال من االنتظار إلى أن يثبت. عند إجراء 83 (ب) الانتخاب، یشمل الموظف القیمة السوقیة العادلة للسھم بعد الأخذ في الاعتبار أي قیود علی عدم الانقطاع، ولکن بغض النظر عن أي قیود علی الفترات الزمنیة (تلك القیود التي ستنتھي). وهو لا يعترف بأي دخل على الإطلاق عندما يسهم السهم بشكل كبير. ريج. sect1.83-2 (أ). وبدلا من ذلك، فإن أي تقدیر (أو إھلاك) بعد تاریخ الانتخاب خاضع للضريبة کمکسب رأسمالي (أو خسارة) عندما یقوم الموظف بیع السھم. وتنفذ فترة الحجز أيضا، ابتداء من اليوم الذي يلي يوم نقل الملكية إلى الموظف. ريج. sect1.83-4 (أ). ماذا يحدث إذا ترك الموظف الذي يقوم بانتخابه وظيفته قبل أن يثبت السهم بشكل كبير في هذه الحالة، يفقد الموظف رصيده ويسمح بخصم خسارة محدودة. ويقتصر مبلغ الخصم على المصادرة على المبلغ المدفوع للسهم، مطروحا منه المبلغ المتحقق من المصادرة (إن وجد). ريج. sect1.83-2 (أ). ومن الجدير بالذكر أنه على الرغم من ذلك، لا يسمح بخصم مبلغ الموظف الذي كان مدرجا سابقا في الدخل عن طريق إجراء الانتخاب 83 (ب). انظر الفرع 83 (ب) (1). ويتعرض صاحب العمل أيضا للمصادرة. ويتعين على صاحب العمل أن يدرج في الدخل في تاريخ المصادرة القيمة السوقية العادلة للسهم أو مبلغ الخصم الذي استغرقه عندما أجرى الموظف الانتخابات. ريج. sect1.83-6 (ج). هل الموظفين الذين يتلقون مخزونات مقيدة يريدون إجراء هذه الانتخابات من الواضح أن كل من توقيت الضريبة على الموظف وطابع الدخل كالمعتاد أو رأس المال يمكن أن تنفذ. فمع وجود معظم الممتلكات المقيدة، ينص القسم 83 على أن الدخل ممكن في الوقت الذي تنقضي فيه القيود. إذا أجرى الموظف 83 انتخابا (ب)، على النقيض من ذلك، فإنه سيعترف بالدخل الفوري في وقت الانتخابات، لكنه لن يعترف بالدخل عندما يستقر السهم بشكل كبير. من حيث الطابع، كل التقدير من وقت الانتخاب 83 (ب) هو كسب رأس المال. وفي حالة عدم إجراء أي انتخابات، على العكس من ذلك، ينشأ الدخل العادي عندما يثبت السهم مما يؤدي إلى زيادة أساس الضريبة في المخزون. فقط الفرق بين القيمة في ذلك الوقت والمبلغ المحقق في تاريخ البيع النهائي سيكون مكسب رأس المال. فلماذا يريد الموظف تسريع الدخل في جوهره، يراهن الموظف على أن الأسهم سوف نقدر، وبالتالي فهو يحد من مبلغ دخل التعويض الذي سيعترف به نتيجة لمنحة الأسهم. قد يكون لدى الموظفين المتفائلين الكثير من الأسباب لإجراء الانتخابات 83 (ب)، على الرغم من أن الركود الاقتصادي الحالي يجعل 83 (ب) الانتخابات أقل جاذبية قليلا مما كانت عليه في السابق. وبطبيعة احلال، ال تكون االنتخابات 83) ب (خالية من اخملاطر: فالانتخابات التي تليها انخفاض قيمة املخزون ميكن أن تؤدي إلى دخل عادي) عند إجراء االنتخابات (، تليها خسارة رأس املال ليست مركزا جذابا جدا للضرائب ليس من املستغرب ، فإن قدرا كبيرا من القسم 83 يرتبط ارتباطا بكيفية تحديد القيمة. وكما ذكرنا في هذه الصفحات من قبل، فإن قرارا هاما قبل نحو 20 عاما أكد على أنه يمكن الإبلاغ عن المادة 83 (ب) من الانتخابات التي تبلغ عن قيمة صفرية. انظر ألفيس ضد المفوض، 734 F.2d 478 (9th 1984. يتم فرض الضرائب على إسو أكثر إيجابية من الخيارات غير المؤهلة للحصول على مقارنة، انظر الخشب والضرائب والمحاسبة معاملة إسو، المجلد 9، رقم 10، و مامبا التقرير الضريبي (مايو 2001)، الصفحة 1، والخشب، والضرائب والمحاسبة التمهيدي لخيارات الأسهم غير المؤهلة، المجلد 9، رقم 10، التقرير الضريبي مامبا (مايو 2001)، ص 1. إسو عموما ما هو أبعد من متناول القسم 83. تنص المادة 83 (ه) (1) على أن هذا البند لا ينطبق على ممارسة الخيار الذي ينطبق عليه البند 421. وتنص المادة 421 (أ) (1) على أن الموظف لا يعترف بالدخل المنتظم عند إسو (على افتراض استيفاء متطلبات مختلفة.) سيعترف الموظف بأرباح رأس المال (أو الخسائر) إذا باع في وقت لاحق الأسهم في بيع مؤهل بناء على الفرق بين سعر البيع وسعر الممارسة، ولكن إذا قام الموظف ببيع الأسهم في غضون سنتين من تاريخ المنحة أو بعد سنة واحدة من نقل الأسهم إلى الموظف، هو غير مؤهل تخفيض السعر. sect421 (ب). تعمل عملية البيع غير المؤهلة كما لو كانت تحت بند 83 مداش يجب على الموظف أن يدرج في الدخل العادي الفرق بين سعر الممارسة والقيمة السوقية العادلة في وقت ممارسة الخيار. الدعامة. sect1.422A 1 (ب) (1). ويضاف هذا المبلغ إلى أساسه، ويخضع للضريبة المتبقية ككسب رأسمالي (كل ذلك في سنة البيع). ومن الشواهد الواضحة القول بأن معامل إسو الذي تم التعامل معه كان إيجابيا في نظام أمت كما هو الحال لأغراض الضرائب العادية. ويتم تجاهل الاستبعاد من الدخل بموجب القسم 421 في حساب الحد الأدنى من الدخل الخاضع للضريبة البديل (أمتي). بدلا من ذلك، يجب على الموظف أن يدرج في أمتي الفرق بين سعر ممارسة إسو والقيمة السوقية العادلة للسهم المكتسب في وقت التمرين. sect56 (ب) (3). من الواضح، بالنسبة للخيارات ذات سعر ممارسة منخفض وقيمة عالية، يمكن أن تكون عواقب أمت كبيرة. بالنسبة للأنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) التي تؤدي إلى الحصول على مخزون مقيد، فإن القيمة السوقية العادلة للسهم (أقل المبلغ المدفوع) يمكن تضمينها في أمتي فقط بعد أن يستقر السهم بشكل كبير. لنفترض أن لديك عميل مع إسو الذي يفكر في ممارسة في وقت مبكر من إسو (وهذا هو، قبل أن يكتسب المخزون المكتسبة إلى حد كبير). هل من الممكن له إجراء القسم 83 (ب) الانتخابات على أمل إثارة فترة الاحتفاظ لمدة سنة واحدة التي تنطبق على استبعاد المبيعات يبدو أن الجواب لا. وقد ذكرت مصلحة الضرائب بشكل غير رسمي أن إجراء 83 (ب) الانتخاب فيما يتعلق ب إسو غير صالح لأغراض ضريبة الدخل العادية. وبالتالي، فإن فترة الاحتفاظ ببيع غير مؤهل يتم تشغيلها عندما يثبت المخزون، وليس عند ممارسة إسو، بغض النظر عما إذا كان يصنع القسم 83 (ب). ولكن من المثير للاهتمام أن مصلحة الضرائب الأمريكية قد أشارت (مرة أخرى بشكل غير رسمي) إلى أن القسم 83 (ب) من الانتخابات قد يكون متاحا فيما يتعلق بأيزو لأغراض أمت. وينعكس هذا الموقف في التعليمات الخاصة باستكمال النموذج 6251 (أمت)، p. 3. هناك، و إرس تنص على: حتى لو حقوقك في الأسهم غير قابلة للتحويل وتخضع لخطر كبير من المصادرة، يمكنك اختيار أن تدرج في الدخل أمت زيادة قيمة الأسهم العادلة في السوق (تحدد دون النظر إلى أي تقييد الفاصل الزمني) على سعر الممارسة عند نقل لك من الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة الخيار. ماذا يعني كل هذا عدم وجود توجيهات صادقة حقيقية إلى الخير إرس مثيرة للقلق. ومع ذلك، حيث لا يكون هناك قدر كبير من التقدير الذي يتم تضمينه في المخزون المقيد الذي تم الحصول عليه عند ممارسة المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو)، يمكن أن يكون من المنطقي أن تنتخب (بموجب المادة 83 (ب)) هذه المكاسب حاليا في شركة أمتي على الرغم من أن المخزون لم يتم بعد مكتسبة. وعلى الرغم من أن االنتخابات ستعجل من االعتراف بمبادرة "أمتي"، إال أنه يبدو أن االنتخابات ستمنع أي اعتراف إضافي من جانب منظمة "أمتي". هذا هو الخبر السار إذا كان السهم قد قدر بشكل ملحوظ خلال تلك الفترة. ومن الواضح أن القسم 83 (ب) يلعب دورا هاما في خيارات الأسهم. في حين أن هذه الانتخابات من صفحة واحدة قد لا يحل كل اللوم حاليا يتم تسويتها في خيارات الأسهم، فإنه يمكن بالتأكيد تساعد في التخطيط للأفراد الذين يحصلون على الأسهم أو الخيارات كجزء من تعويضهم. إيسوس والقسم 83 (ب) الانتخابات. روبرت W. وود و جوناثان R. فلورا، فول. 11، No.3، ذي مامبا تاكس ريبورت (أكتوبر 2002)، p. 1. الأسهم المقيدة: القسم 83 (ب) المشار إليه في قسم قانون الإيرادات الداخلية الذي يأذن به، يتم إجراء القسم 83 (ب) الانتخاب فقط (1) عندما تريد أن تخضع للضريبة (الاتحادية، والضمان الاجتماعي، والرعاية الطبية، وأي الضرائب المحلية أو المحلية أو المحلية) على قيمة الأسهم المقيدة بالمنحة بدلا من الاستحقاق أو (2) عند ممارسة خيارات الأسهم التي يمكن ممارستها قبل منحها (نادرة جدا في الشركات العامة). تنبیھ: یجب تقدیم القسم 83 (ب) الانتخاب إلی مکتب مصلحة الضرائب المحلي في غضون 30 یوما بعد استلامك للمخزون المقید (أو ممارسة خیارات أسھمك). يمكن أن يصل الإيداع بعد مرور 30 ​​يوما فقط إذا تم ختم البريد في غضون 30 يوما. إذا كان اليوم ال 30 يقع في عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة، الموعد النهائي هو يوم العمل التالي. عليك أيضا دفع الضرائب في وقت القسم 83 (ب) الانتخابات. قبل إجراء الانتخابات، من المهم أن نفهم كل من المخاطر والحالات التي قد تكون مفيدة. سوف يكون لدى شركتك نوع من الإجراءات لجمع الضرائب المقتطعة. يجب أن يظهر الدخل الذي تعترف به بالمنحة، والحجز، في نموذج W-2 الخاص بك. ماذا تقدم إلى مصلحة الضرائب على الرغم من وجود مئات من نماذج الضرائب الرسمية إرس، لا يوجد شكل رسمي لإجراء 83 (ب) الانتخابات. قد تكون شركتك قد وضعت نموذجا لمنح الأسهم المقيدة (انظر مثال من مكتب المحاماة بيلسبوري وينثروب شاو بيتمان). في القس بروك. 2012-29) انظر الصفحة 9 (، تقدم مصلحة الضرائب بعض عينات) غير مطلوبة (لغة االنتخابات التي تفي بقواعد مصلحة الضرائب. لا يقدم النموذج النموذجي الذي تقدمه مصلحة الضرائب أي تغييرات جوهرية على المتطلبات بموجب اللوائح الحالية. فهو يوضح ببساطة المتطلبات الحالية. يمكنك إجراء الانتخابات عن طريق إرسالها إلى مكتب مصلحة الضرائب حيث تقوم بتقديم عودتك المعلومات المناسبة، والتي تشمل: اسمك وعنوانك ورقم الضمان الاجتماعي وصفا للممتلكات (على سبيل المثال X أسهم شركتي) التاريخ الذي تلقيت وفي السنة التي تخضع للضريبة التقييد الذي سوف يتسبب في مصادرة إذا لم يتم الوفاء به أو التقييد الذي ينقضي عند استيفاء شروط استيفاء القيمة السوقية العادلة للعقار، دون قيود، في وقت منح أي أموال تدفع ل يتم احتساب المبلغ الذي سيتم تضمينه في الدخل الإجمالي (فمف ناقص أي شيء مدفوع) تنبيه: الانتخابات غير المكتملة، أي تلك التي لا تتضمن جميع التفاصيل المطلوبة عن المعاملات، باطلة. بعد إجراء الانتخابات في الوقت المناسب مع مكتب مصلحة الضرائب المحلية، قم بإعطاء نسخة من الانتخابات لشركتك. لم تعد بحاجة إلى إرفاق نسخة من وثيقة الانتخاب إلى الإقرار الضريبي للدخل للعام الذي قمت بإجراء الانتخابات. وقد ألغت لوائح مصلحة الضرائب هذا الشرط بدءا من المنح المقدمة في عام 2015 (انظر الأسئلة ذات الصلة).وجدت دراسة استقصائية أجريت في عام 2013 من قبل الرابطة الوطنية لخبراء تخطيط المخزونات أن 16 من الشركات المجيبة لا تشجع على إجراء الانتخابات في القسم 83 (ب) تحظر ذلك. ووجد نفس الاستطلاع أيضا أن 26 من الشركات سوف تساعد الموظف مع القسم 83 (ب) الانتخابات، و 52 تزويد الموظفين بمعلومات عن الانتخابات. صفة العمل ريج 83 (ب) الانتخابات: الآثار الضريبية من الأسهم المقيدة المشتريات الدخل الفدرالي الأمريكي الآثار الضريبية المترتبة على شراء الأسهم المقيدة أو الوحدات المقيدة المادة 83 (ب) الانتخابات يلخص ما يلي بعض الضرائب الضريبية الفدرالية الأمريكية المترتبة على شراء دافعي الضرائب أسهم رأس المال في شركة أو وحدة في شركة ذات مسؤولية محدودة (حقوق الملكية) التي سوف تخضع لقيود استحقاق ومصادرة محتملة عند وقوع أحداث معينة. في غضون 30 يوما من شراء دافعي الضرائب من حقوق الملكية، يجب على دافعي الضرائب أن يقرروا ما إذا كانوا سيجرون الانتخابات (أو سيقومون فعلا بإجراء الانتخابات) بموجب المادة 83 (ب) من قانون الإيرادات الداخلية لعام 1986، بصيغته المعدلة (المدونة). نوصي بالاستشارة مع مستشار الضرائب قبل اتخاذ هذا القرار. إجراء االنتخابات 83) ب (بشكل عام، من خالل إجراء االنتخابات مبوجب القسم 83) ب (من املدونة) القسم 83) ب (االنتخابات، يختار دافع الضرائب أن يكون املعاملة الضريبية للدخل الفيدرالي األمريكي لشرائه من حقوق امللكية) يتم تحديدها في وقت النقل وليس في وقت لاحق عند ملكية غير مقيدة للسترات الأسهم. إذا قام دافعي الضرائب بإجراء القسم 83 (ب) من الانتخابات، يجب أن يتضمن دخل التعويض عن سنة تحويل الفرق، إن وجد، بين القيمة السوقية العادلة لحقوق الملكية وقت التحويل والسعر الذي دفعه دافعو الضرائب مقابل حقوق الملكية) بما في ذلك القيمة السوقية العادلة ألي ممتلكات محولة إلى الشركة مقابل حقوق الملكية (. إذا كان السعر المدفوع مساويا للقيمة السوقية العادلة الكاملة لحقوق الملكية، يجب أن لا يتحمل دافعي الضرائب أي التزام ضريبة دخل فيدرالية أمريكية نتيجة لعملية الشراء. غير أن القيمة التي ينسبها دافعي الضرائب إلى حقوق الملكية ليست ملزمة لدائرة الإيرادات الداخلية ويمكن الطعن فيها. وتتمثل إحدى مزايا إجراء القسم 83 (ب) في الانتخابات في أنه لن تكون هناك عواقب ضريبية على الدخل الاتحادي في الولايات المتحدة في الوقت الذي ترتفع فيه حقوق الملكية. وبالإضافة إلى ذلك، إذا قام دافعي الضرائب في وقت لاحق ببيع أو التصرف في الأسهم في معاملة خاضعة للضريبة، فإن أي تقدير في قيمة حقوق الملكية منذ اكتساب دافعي الضرائب له وجعل القسم 83 (ب) الانتخابات عموما سوف تخضع للضريبة ككسب رأس المال، بدلا من ذلك من الدخل العادي. كما أن فترة احتجاز دافعي الضرائب ستبدأ من تاريخ حصولها على حقوق الملكية، فإذا كان دافعي الضرائب يحتفظون بحقوق الملكية لفترة أطول من سنة واحدة بعد حصولهم على حقوق الملكية، فإن أي ربح محقق من بيع حقوق المساهمين لاحقا سيخضع للضريبة بشكل عام طالما - ربح رأس المال. وهناك أيضا عيوب محتملة لجعل المادة 83 (ب) الانتخابات. ويتمثل أحد العيوب في أنه إذا خسر دافعي الضرائب حقوق الملكية في وقت لاحق، فلن يسمح له بخصم أي مبلغ يبلغ عنه كدخل في وقت التحويل أو عن أي ضرائب إضافية يدفعها نتيجة إجراء الانتخابات. وثمة عيب محتمل آخر هو أنه من الصعب للغاية على دافعي الضرائب إلغاء الفصل 83 (ب) من الانتخابات، ولا يمكن إلا في ظروف محدودة. على سبيل المثال، بعد قيام دافعي الضرائب بإجراء مثل هذه الانتخابات، قد تقرر دائرة الإيرادات الداخلية أن القيمة السوقية العادلة لحقوق الملكية في وقت التحويل كانت أكبر من القيمة المبلغ عنها في القسم 83 (ب) الانتخابات، وبالتالي، كان مبلغ دخل التعويض أكبر من مبلغ دافعي الضرائب المبلغ عنه. ومع ذلك، إذا كان دافعي الضرائب قد أبلغوا عن قيمة الأسهم في وقت التحويل، فإن دافعي الضرائب لا يستطيعون إلغاء انتخابهم السابق وخفض قيمة الأسهم (وإيرادات التعويض). عدم إجراء االنتخابات 83) ب (إذا لم يجر دافعي الضرائب القسم 83) ب (االنتخابات، في أي سنة خاضعة للضريبة تكون فيها حقوق الملكية مكلفة، سيطلب من دافعي الضرائب أن يدرجوا في دخله اإلجمالي كدخل عادي الفرق بين السوق العادلة) وقيمة حقوق الملكية في الوقت الذي تهدأ فيه حقوق الملكية والسعر الذي دفعته لحقوق الملكية. ونتيجة لذلك، فإن الدخل الذي يحتمل أن يكون خاضعا للضريبة بمعدلات الربح الرأسمالي عند البيع إذا كان دافعي الضرائب قد أجروا القسم 83 (ب) من الانتخابات سيكون خاضعا للضريبة وفقا لمعدلات الدخل العادية عند الاستحقاق. وتتمثل إحدى مزايا هذا النهج في أن دافعي الضرائب لا يدفعون ضريبة دخل اتحادية في الولايات المتحدة إلى أن ترتفع حقوق الملكية. توجد ميزة إضافية إذا كان دافعي الضرائب قد اشتروا حقوق الملكية بسعر أقل من القيمة السوقية العادلة: فإذا لم يتم إثبات ملكية أي حقوق ملكية لأي سبب من الأسباب، فلن يتم فرض ضريبة على دافعي الضرائب عند استلام حقوق الملكية غير المكتسبة. ومع ذلك، هناك العديد من العيوب الهامة للضرائب في وقت الاستحقاق. الأول هو أنه نظرا لأن القيمة السوقية العادلة للأسهم قد تكون أعلى في وقت الاستحقاق أكثر من وقت التحويل، فإن التزام ضريبة دافعي الضرائب قد يكون أكبر إذا تم تحديده وقت الاستحقاق وليس وقت نقل. ويمكن أيضا فرض ضرائب إضافية على الضمان الاجتماعي والعمل. عالوة على ذلك، يتم احتساب ضريبة الدخل المدفوعة في وقت االستحقاق على أي ارتفاع في قيمة حقوق الملكية وفقا لمعدالت الدخل العادية، بدال من معدالت الربح الرأسمالي) والتي قد تكون أقل (، وفترة االحتفاظ بحقوق الملكية لغرض تحديدها) ما إذا كانت اإليرادات من البيع مؤهلة كأرباح رأسمالية طويلة األجل لن تبدأ إال بعد منح حقوق امللكية. إن العيب النهائي هو أنه إذا لم يتم تداول الشركة علنا ​​في وقت االستحقاق، فإن األسهم سوف تكون غير سائلة و) باستثناء بعض الظروف المحدودة (قد ال يكون من الممكن بيعها لدفع ضريبة الدخل الفيدرالية األمريكية. تعليمات إلنشاء القسم 83) ب (االنتخابات إذا قرر دافعي الضرائب إجراء االنتخابات، يجب على دافعي الضرائب إمتام االنتخاب ليشمل في إجمالي الدخل في سنة نقل الملكية وفقا للمادة 83) ب (من نموذج قانون اإليرادات الداخلية، وتسجيلها وتاريخها، وتقديمها إلى مكتب خدمات الإيرادات الداخلية حيث يقوم دافعو الضرائب بإيداع الإقرارات الضريبية السنوية عند عدم تضمين أي مدفوعات مع هذه العوائد. يتوفر المزيد من المعلومات عن القسم 83 (ب) في المنشور رقم 525 الصادر عن مصلحة الضرائب الأمريكية والذي يتوفر على الموقع الإلكتروني لخدمات الإيرادات الداخلية. يجب على دافعي الضرائب استشارة مستشار ضريبي للحصول على النموذج وإعداده. بالإضافة إلى ذلك، يجب على دافعي الضرائب أن يقوموا بنسخين من النموذج و (1) وضع نسخة واحدة مع سجلات الشركة و (2) الاحتفاظ بالنسخة الأخرى وإرفاقها بدفع ضريبة الدخل الفيدرالي الأمريكي في الولايات المتحدة للسنة الضريبية الخاضعة للضريبة. ولكي يتم تفعيل استمارة االنتخابات، يجب أن يتم إدراجها في خدمة اإليرادات الداخلية خالل ثالثين) 30 (يوما بعد شراء حقوق الملكية في الشركة. يرجى مالحظة أن تحديد القيمة السوقية العادلة لحقوق المساهمين يجب أن يتم بالتشاور مع الشركة والمستشار الضريبي لدافعي الضرائب. يجب أن تكون القيمة السوقية العادلة التي يشير إليها دافعو الضرائب على القسم 83 (ب) من نموذج الانتخابات اعتبارا من تاريخ التحويل، وفي هذه الحالة يكون تاريخ دافعي الضرائب قد اشترى حقوق الملكية.